【相続時精算課税制度】2024年の改正内容をわかりやすく解説
相続時精算課税制度は、生前贈与と相続税の課税を一体化させた制度です。
2024年の税制改正により、この制度に重要な変更が加えられました。
本記事では、改正の主なポイントとその影響について解説します。
改正の背景と目的
相続時精算課税制度は、高齢者から若年世代への資産移転を促進し、経済の活性化を図ることを目的としています。
2024年の改正は、この目的をさらに推進するためのものです。
具体的には、次のような背景があります。
- 少子高齢化の進行
- 若年世代の経済的自立の支援
- 資産の世代間移転の促進
これらの課題に対応するため、制度の利便性を向上させる改正が行われました。
主な改正内容
2024年の改正では、主に以下の点が変更されました。
- 基礎控除の創設
- 適用要件の維持
- 特別控除額の維持
基礎控除の創設
年間110万円の基礎控除が新設されました。
これは特別控除とは別に適用され、贈与税が非課税になる範囲を拡大します。
適用要件の維持
贈与者の年齢要件（60歳以上）や受贈者の範囲（18以上の子や孫）については変更がありませんでした。
従来の制度を維持しつつ、基礎控除の創設によって利用しやすさが向上しています。
特別控除額の維持
贈与財産の価額から控除される特別控除額は、従来通り2,500万円が維持されました。
基礎控除と併せて活用することで、より効果的な資産移転が可能になります。
改正の影響と活用方法
この改正により、相続時精算課税制度の活用の幅が広がりました。
以下のような影響や活用方法が考えられます。
- 年間110万円までの贈与が非課税となり、定期的な資産移転がしやすくなった
- 特別控除2,500万円と基礎控除110万円を組み合わせた計画的な資産移転が可能に
- 若年世代の住宅取得や教育資金などへの支援がより柔軟に行えるようになった
ただし、この制度を利用するかどうかは、個々の家族の状況や資産状況によって慎重に判断する必要があります。
注意点と留意事項
相続時精算課税制度の利用には、以下のような点に注意が必要です。
- 一度選択すると原則として撤回できない
- 贈与時に贈与税の申告が必要
- 相続時に贈与財産と相続財産を合算して課税される
- 基礎控除の適用範囲や方法について、専門家に確認が必要
これらの点を踏まえ、税理士などの専門家に相談しながら検討することが重要です。
まとめ
今回は、相続時精算課税制度の2024年改正について解説しました。
年間110万円の基礎控除の新設が主な変更点で、従来の制度の枠組みは維持されています。
制度の複雑さや個々の状況の違いを考慮し、専門家のアドバイスを受けながら活用を検討することが賢明でしょう。
